2016年3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確從2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業，實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋。歷時四年多的營改增試點改革在“十三五”開局之年迎來全面收官。2016年5月1日起，青島全面推開營業稅改增值稅試點工作，本次“營改增”實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，涉及納稅人17萬戶。
2016增值稅最新稅率表
據介紹，全面推開營改增試點，基本內容是實行“雙擴”。一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍，自此，現行營業稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。這些新增試點行業，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍；年營業稅規模約1.9萬億元，占原營業稅總收入的比例約80%。二是將不動產納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。
據了解，將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產納入抵扣范圍，減稅規模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。
據悉，營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。 一是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。二是將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。三是進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創造了更加公平、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。
政策解讀：
1.“營改增”是什么？
“營改增”來了,但對很多人來說,“營改增”是什么,能給大家帶來什么,人們充滿了疑惑。
營業稅是按營業額全額征稅,而增值稅是銷項稅扣除進項稅后的差額征稅。所謂“營改增”,就是把部分服務業一并納入增值稅征收范圍,對其增值部分征稅。
打個比方,一個產品生產者銷售100元時,已經繳納了相應稅金,購買者再次銷售時賣出130元,那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減,購買者只需要對增值的30元計算繳納相應稅金。由此可見,“營改增”從制度上解決了營業稅稅制下“道道征收,全額征稅”的重復征稅問題,實現了增值稅稅制下“環環征收,層層抵扣”的減稅原則。
2. 本次全面推開營改增試點的主要內容是什么？
本次全面推開營改增試點的基本內容是實行“雙擴”：一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍，自此，現行營業稅納稅人全部改征增值稅。二是將不動產納入抵扣范圍。無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。同時，明確新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。
3.營改增試點納稅人應如何區分一般納稅人和小規模納稅人？
根據政策規定，營改增試點納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。其中：年應稅銷售額標準為500萬元（含本數）。
年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
4.“營改增”會給我市企業帶來多大好處?
這次建筑業、房地產業、金融業和生活服務業全面推開營改增，將帶來兩方面的減稅效應：四大行業全數納入試點范圍，按增值稅計稅，建筑業和房地產業適用11%稅率、金融業和生活性服務業適用6%稅率；新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，從制度上緩解了貨物和服務稅制不統一和重復征稅的問題，貫通了服務業內部和第二、第三產業之間的抵扣鏈條，納稅人將因此受益。
海信地產總會計師王惠說：“我們是一般納稅人，選擇了一般計稅方式，土地按照規定我們是可以扣除的，同時也取得了更多的進項，我們預測了一下，一般的盈利性項目應該可以降低稅負0.5%左右。”
事實上，“營改增”給青島帶來的實惠并非一點點。
營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。增值稅對貨物和服務的全覆蓋，將有力支持青島市服務業發展和制造業轉型升級，推動青島市第三產業尤其是高端服務業的發展，促進產業和消費升級，進一步減輕企業稅負，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力。一是推動了服務業發展，優化了產業結構，促進我市經濟結構更加趨于合理和多元化。二是引導了產業分工細化。固定資產可以抵扣形成了巨大的拉動效應，促進了分工細化，引導了主輔分離。三是促進了對外貿易的發展，對我市跨境服務貿易的發展起到了積極的減稅激勵作用。四是助力了小微企業發展，優惠政策的實施切實減輕了納稅人的稅收負擔，激發了企業發展活力。
5.青島全面“營改增”對百姓生活有啥影響
2016年5月1日開始，建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納稅人開始適用國稅發票，這些行業大多與百姓日常生活密切相關，全面“營改增”后對島城百姓生活有啥影響呢？
1）餐飲發票要有國稅監制章
2016年5月1日后，大家拿到的餐飲企業開具的發票與現在的發票最大的不同主要反映在發票上面的監制章。因為5月1日前后，餐飲企業都是用稅務部門的電子網絡系統開具的發票，只不過現在顯示的是青島市地稅局監制，5月1日后顯示為青島市國稅局監制，加蓋國稅監制章。
2）二手房增值稅一定是只減不增
按照規定，在青島個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
營業稅是價內稅，而增值稅是價外稅，二者在計算應納稅額時存在一定的差異。個人將購買不足2年的住房對外銷售，在營業稅下：應納營業稅額=含稅銷售額×5%；而在增值稅下：應納增值稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%。
例如：個人將購買不足2年的住房對外銷售，取得出售住房收入210萬元。
按原營業稅計稅方法計算：應納營業稅額=210×5%=10.5萬，
按改征增值稅計稅方法計算：應納增值稅額=210÷（1+5%）×5%=10萬，也就是說，營改增后，二手房繳納的增值稅比營業稅少了5000元。
6.全面推開營改增，新增行業試點納稅人怎么做？
市國稅局有關負責人告訴記者：本次全面推開營改增時間緊迫、任務重大，對稅務機關和納稅人來說都是巨大的考驗，需要雙方相互理解、密切配合，共同推動試點擴圍工作的順利完成。對納稅人來說，建議做好以下幾項工作：
一是按照國稅機關的要求在規定時間內辦理稅務登記、稅種鑒定、一般納稅人資格登記、發票種類核定、稅控系統發行、發票領用、稅銀聯網簽約等基礎涉稅信息辦理工作；
二是根據稅務機關的規定，對于符合營改增減免稅條件的試點納稅人，應備齊相關資料及時到國稅機關辦理備案，切實享受相關稅收優惠；
三是加強各項政策、操作的學習，梳理調整企業的財務核算方式、業務模式等相關事宜，盡早適應營改增新稅制的變化。
試點納稅人需要了解營改增的相關政策規定、涉稅操作流程等，可主動向各自主管稅務機關咨詢，也可撥打12366納稅服務熱線電話，或登錄青島市財政局（qdcz.qingdao.gov.cn/czj/）、青島市國家稅務局（www.qd-n-tax.gov.cn）和青島市地方稅務局（www.qdds.gov.cn）門戶網站“營改增專欄”查詢了解。
7.營改增納稅人可以通過哪些渠道進行申報？
在申報前，納稅人可以通過青島國稅門戶網站、手機APP、官方微信、掃描二維碼等方式查看各類申報表填寫說明。登錄青島市國家稅務局網站，在首頁“辦稅服務”中查找“增值稅填報導航”，點擊“模擬申報”進行填表體驗。同時，全市國稅所有辦稅服務廳都可以提供“一對一”、“面對面”的服務。
目前，納稅人可選擇多種申報方式，辦稅服務廳、網上辦稅廳、自助辦稅、移動辦稅等，青島國稅的“手機稅稅通”APP軟件目前支持增值稅小規模零收入申報、增值稅小規模零稅申報、企業所得稅（核定征收）零收入申報（B類）。
市國稅局相關負責人為記者介紹，根據國家稅務總局2016年第7號公告和第23號公告，自2016年3月1日和2016年5月1日起，分別對納稅信用A級和B級增值稅一般納稅人取消發票認證。在辦稅服務廳辦理申報的納稅人，可享受營改增納稅人申報專窗和綠色通道，通過“手機稅稅通”、微信平臺實時查看全市各辦稅服務廳的等候狀況，合理選擇辦稅服務廳進行辦稅；通過手機預約上門申報，有效節約納稅人時間；同城通辦服務，納稅人可選擇就近的辦稅地點；在辦稅服務廳還可享受到限時服務、延時服務、流動導稅服務等。
青島市國地稅通力合作，加大服務資源的整合利用力度。通過國地稅共建辦稅服務廳、互設窗口、互派人員，共同進駐政務服務中心等形式，為辦理涉稅業務提供更多渠道。
企業案例：
案例一：企業獲得減稅利好
全面推開營改增試點后，進一步擴大了增值稅的抵扣范圍，打通了二、三產業抵扣鏈條，企業充分獲益抵扣機制，加大抵扣力度，有效降低了企業稅負。
青島某餐飲企業成立于2005年10月28日，主要經營客房、餐飲服務。2016年5-7月份,該企業共實現應稅銷售額2294.93萬元，應納增值稅稅額46.59萬元。同一銷售額下換算，應繳納營業稅115.29萬元。營改增后，增值稅較營業稅減稅68.7萬元。談到稅負降低的原因，該企業有關負責人告訴記者：“我公司稅負的降低主要得益于進項稅額的抵扣政策。我公司屬于酒店餐飲服務業，主要收入為餐飲服務收入，按照6%稅率繳納增值稅。餐飲企業對原材料采購量較大，其中酒水、香煙、調料等能按照17%稅率抵扣進項；豬肉、牛肉、蛋奶、天然氣等食品和能源費用可以按13%稅率抵扣進項；部分農產品從農村合作社直接購入，可以直接抵扣13%稅率；酒店房屋為租賃使用，可按照11%稅率抵扣進項。上述取得的進項發票可抵扣稅率均高于酒店的銷項稅率。”
案例二：原增值稅納稅人受益“營改增”
原增值稅一般納稅人接受應稅服務因進項抵扣內容增加，直接享受結構性減稅的政策優惠，稅收負擔隨之減輕。尤其是全面推開營改增后，不動產也納入抵扣范圍，進一步鼓勵了企業增加投資，擴大經營規模，有力地推動了社企業的長遠發展。
以青島某制造企業為例，此次全面推開營改增后，增值稅鏈條全面延伸，企業取得的增值稅專用發票范圍擴大，與其關聯較多的建筑服務業和生活服務業專用發票均可作為進項發票用于抵扣。該企業充分抓住進項抵扣擴大的利好，規范差旅費發票的取得，加大職工出差住宿的進項抵扣。同時，充分利用不動產抵扣政策，擴大經營規模，2016年5-7月份,僅不動產在建工程一項就取得進項稅額4025萬元。在銷項稅額穩定的前提下，進項稅額整體大幅上漲，公司稅負也相應下降。
案例三：企業經營管理走向規范
隨著營改增試點的逐步推進，稅務機關宣傳培訓的深入到位，企業對營改增試點改革從最初的徘徊觀望向著積極調整、主動適應的方向轉變。為切實享受營改增的改革紅利，企業不斷調整生產經營方式、合同簽訂方式、財務核算方式，規范會計稅收管理，使營改增稅制改革成為助推企業發展的引擎。
談到營改增對企業經營模式帶來的影響時，青島某建筑企業的負責人告訴記者：“作為一家建筑集團公司，試點前期我們最擔心的問題就是建筑業行業管理不規范，不同于其他已形成完整的抵扣鏈條的行業，進項取得較為困難。全面推開營改增試點后，在稅務機關的幫助下，我公司積極加強營改增政策和操作的學習，切實適用稅制轉換調整原來的經營管理模式。在財務核算上，設專人專管各種涉稅業務，加強對增值稅進項稅額的臺賬管理，登記好抵扣明細，確保應抵盡抵。在簽訂合同的時候，合理規劃比較，選擇綜合成本低的購買方式。組織相關的采購部門進行學習，對可以抵扣的采購項目，分別核算各種發票對公司的成本影響，從合同的簽訂開始就明確對發票的具體要求。與上游企業合作時，優先選擇能夠開具增值稅專用發票的企業作為合作對象。2016年5-7月份,我公司共實現應稅銷售額34158.27萬元，應納增值稅稅額1375.69萬元。營改增后，增值稅較營業稅減稅55.73萬元。”
青島財經日報/青島財經網記者 董喬志 制圖：朱曦
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